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2024年第87讲（总第463讲），说税收，谈风险，讲政策。税收作为主要的政策工具，在优化人口发展和应对人口老龄化国家计策的履行中应发挥主要的浸染。
一、税收政策应在多层次养老保险体系培植中发挥更大浸染
（一）多层次养老保险体系
常日认为，多层次养老保险体系包括三大支柱。个中，第一支柱是由政府主导，以保障老年人基本生活为目标的基本养老保险；第二支柱是企业年金和职业年金,属于职工福利性子的补充养老保险；第三支柱是个人利用金融工具增加养老保障的个人储蓄型养老保险和商业养老保险。
（二）保险支出持续扩大
如果将社会保险缴费视为具有税收性子的财政收入形式，随着我国人口老龄化进程的加快，基本养老保险和医疗保险的支出将持续扩大。2022年，全国社会保险基金保险费收入为74982.31亿元，社会保险报酬支出87655.15亿元，进出差额达到了12672.84亿元。
未来，除连续采纳推进基本养老保险全国统筹，划转部分国有成本充足社保基金等方法外，应充分考虑数字经济等新业态发展对家当组织形态和就业模式的影响，结合无条件基本收入制等社会保障领域的最新探索和实践进展，研究推进适应数字经济时期的社会保险缴费制度改革。
（三）根据发展趋势调度政策
在养老保险体系第二、三支柱的培植中，企业所得税和个人所得税优惠政策是国家勾引政策的紧张组成部分。应在充分评估现行企业年金（职业年金）、个人养老金税收优惠政策履行效果的根本上，根据人口老龄化的发展趋势进一步完善鼓励第二、三支柱发展的税收优惠政策体系。
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二、税收政策要在造就壮大养老家傍边发挥主要浸染
（一）养老家当分类规定
加快推进养老家当发展是积极应对人口老龄化的一定哀求。2020年2月，国家统计局公布的《养老家当统计分类（2020)》，将养老家当界定为专门为养老或老年人供应产品（货色和做事）的活动，以及适宜老年人的养老用品和干系产品制造活动，详细包括养老照护做事、老年医疗卫生做事、老年康健促进与社会参与、老年社会保障、养老教诲培训和人力资源做事、养老金融做事、养老科技和聪慧养老做事、养老公共管理、其他养老做事、老年用品及干系产品制造、老年用品及干系产品发卖和租赁、养老举动步伐培植等12个大类。
（二）当前养老税收优惠政策
目前，我国已初步建立了针对符合条件的养老机构、社区和福利性、非营利性的老年做事机构供应的生活照料、康复照顾护士、精神抚慰、文化娱乐等养老做事的税收优惠政策体系，涉及增值税、企业所得税、契税、城镇地皮利用税等多个税种。
（三）养老税收优惠政策建议
未来，建议应区分由政府购买的基本养老做事、由市场或社会组织供应的普惠性养老做事和针对较高收入阶层的高端养老做事，研究对普惠性老年用品及干系产品的增值税优惠政策，进一步提高扶持养老家当发展税收优惠政策的针对性。
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三、要建立有利于实现适度生养水平和促进婴幼儿发展的税收优惠政策体系
（一）切实提高生养率
有效应对人口老龄化的关键是要“推动实现适度生养水平”，而要提高生养率，须要诸多经济社会政策的折衷合营，切实减轻家庭生养、养育、教诲包袱，如履行父母育儿假制度、延长责任教诲年限等。
（二）现行政策存在的问题
我国个人所得税专项附加扣除制度中的子女教诲和婴幼儿照护对付减轻家庭生养和教诲包袱发挥了主要浸染。但受个人所得税纳税人范围的限定，鼓励生养的个人所得税优惠政策覆盖范围有限。而且，减少应纳税所得额的税基优惠办法会导致纳税人的收入越高，享受的优惠额越大。
（三）优化税收优惠政策的建议
为了更好地发挥个人所得税税收优惠政策的浸染，建议对子女教诲、婴幼儿照护等专项附加扣除采纳固定税额抵免的优惠办法。而为扩大鼓励生养财税政策的覆盖范围，未来还应积极探索依托现有个人所得税征管平台履行“负所得税”制度的可行性，将婴幼儿照护、子女教诲的年度固定财政补贴与税额抵免制度相领悟，建立覆盖全体社会成员的生养补贴（优惠）制度。
在健全婴幼儿发展政策方面，税收政策要以扶持普惠托育做事体系发展为重点，通过鼓励发展多种形式的婴幼儿照护做事机构和专业化做事人才培植，建立支持婴幼儿照护做事和早期发展的优惠政策体系。尤其要把稳统筹促进普惠性养老做事和普惠托育做事的各项政策，逐步建立并持续完善以普惠性养老和托育做事为重点，覆盖普惠性养老产品和婴幼儿照护产品研发、生产、发卖以及养老和托育人才培养等各环节的税收优惠政策体系。
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