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2024年第40讲（总第417讲），说税收，谈风险，讲政策。本日说说建筑安装行业基本特点及税收管理难点。
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一、建筑安装行业剖断
（一）行业分类剖断
目前，剖断的紧张依据是《国民经济行业分类》(GBT4754-2017)。建筑安装业，是指建筑物主体工程竣工后，建筑物的各种设备的安装。如生产设备、动力设备的装置，建筑物主体施工中的敷设线路、管道的安置工程作业，以及铁路、机场等照明和旗子暗记系统的安装。此外，与设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业也包括在内，但不包括墙面、门窗等工程扫尾的装饰。
（二）日常管理剖断
在税务登记信息中，建筑安装业归类于 E 建筑业门类下建筑行业从业资质哀求高，工商登记较为专业，名称一样平常具有明显“建筑安装”字样，以建安行业登记信息的国标行业来界定企业类型较为准确。同时，参照增值税留抵退税干系政策，如存在没有登记为建安行业，开具建筑安装类发票发卖额比重超过50％的企业，也应认定为实际承包或者从事建安活动，可归类为建筑安装行业纳税人管理。
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二、建筑安装行业特点
（一）项目环节多、周期长、跨部门特点突出
培植项目施工过程中，有勘察、设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修等业务环节，涉及住建、方案、审计等多部门管理。同时，单项工程跨年度作业征象较为普遍，项目存续期有的长达数年乃至更永劫光，具有较长的韶光跨度。
（二）施工与收款不同步，收入确认繁芜
由于建安工程款项结算与施工进度不一，同时存在拖欠工程款等征象，财务核算难以准确判断单位付款韶光及计量施工进度，导致企业存在收入确认标准不一征象。同时，甲方褒奖款、赔偿款、延期付款利息等工程进度款以外的收入，名目多、额度不一且长期挂账，难以规范，易造成建安行业收入个体差异较大。
（三）经营模式多样，财务核算较为繁芜
1.挂靠经营非常普遍。由于承包或挂靠经营办法大量存在，企业每每以收款作为业务收入，以支付挂靠或承包项目的款项作为业务支出，可能涌现账面本钱与实际本钱、工程决算不符等情形。
2.新老项目交织。大略单纯计税与一样平常计税项目并存，发票监控难以按项目区分，且兼有项目较为普遍，随意马虎形成大略单纯项目取得专用发票用于一样平常项目抵扣，本钱归集不准等风险。
3.“内部往来”频繁。建安企业以项目部作为基本履行单位，以本钱核算中央办法独自核算施工本钱，与总部的资金及业务往来，多通过其他应收款、其他搪塞款等，具有资产类和负债类科目双重性子的“内部往来”核算。
4.人工本钱占比较高。安装行业施工职员多，在包工包料、包工半包料及包工不包料三种经营模式中，人力本钱均是主要构成，同时施工职员流动性大，与个税扣缴难以匹配，监控难度大。
（四）行业流动性强，跨区域经营成为常态
具有培植资质的建安公司在全国或者环球范围参与项目竞标，成功后与投资方签订正式施工条约，项目施工地与机构所在地不一致的情形十分普遍，且施工或分包企业具有较强的灵巧性，跨区流动性大。
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三、建筑安装行业监管难点
（一）跨部门综合监管难
由于行业资质分外，建安项目周期不一，施工单位流动等涉及的主管部门较多。税务机关与住建、方案、审计等部门尚未建立起可行的合营、折衷机制，干系信息资源也未共享。税务机关对项目立项、中标情形不明，工程开工、进度情形难以节制，不能开展周期性监管。
（二）税费收入监管难
建安业涉及的税种较多，各税种间计税依据存在一定差异。比如增值税发卖额及所得税收入确认条件的不同，项目落成进度须要实际丈量，落成进度与收款进度也具有差异性，理论上所得税收入及增值税发卖额的确认不具有同步性。现实环境中，不同企业又有不同处理办法，每每造成企业自行确认收入和结转本钱，导致少报告和延期报告入库税款征象普遍存在。
（三）本钱用度监管难
由于建安企业大都实施项目承包制，每个项目部独立核算，多存在随意列支本钱用度的问题，包括咨询费、业务招待费 、 借款利息以及人工费等，且人工劳务费难以取得扣除凭据，真实性无从查证，随意马虎通过假造署名、支付流水的办法违规扣除。其余，建筑行业质料通用性强，无论是企业财务职员还是税务职员，都很难准确地把握，多存在大略单纯计税方法和一样平常计税方法项目串用抵扣等问题。
（四）跨区域经营监管难
跨地区经营是建筑安装业的主要特色，当前增值税等采纳的是项目所在地预缴和机构所在地报告模式，机构所在地无法确切节制其异地施工进度、财务状况等情形。同时项目施工可在项目所在地税务机关代开拓票，也可在机构所在地领票自开。以上成分不断加大两地税务机关之间的管理合营与共同监管难度。
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