目前柬埔寨房地产市场正处于复苏阶段，1月初，柬埔寨政府宣告2024年的多项与财产（房产）干系的税费可以豁免，以提振房地产行业。
接下来，指南针找房为大家先容2024年柬埔寨最新最全的房产税费，涵盖购买、出售、持有各阶段。
印花税
定义
印花税是对房地产产权发生变革时征收的一种税种，包括购买、出售、捐赠房地产或将房地产股份注入公司时都必须缴纳的税种。
纳税人
纳税人是拥有该财产（房产）产权的人，常日是买方，但买卖双方可根据发卖条约进行协商。
纳税人有责任在产权转让后3个月内提交报告并全额缴纳印花税。
税率及税费打算
印花税税率为 4% ，税基为财产评估委员会评估的财产（房产）总代价（地皮/建筑）。
A.有税收优惠
税基 = 财产总代价 - 税收优惠
➡️应纳税款=税基4%
B.没有税收优惠
➡️应缴税款 = 房产总代价 4%
免税政策
父母子女间、夫妻间、祖孙间的财产（房产）继续；
上述支属之间的第一次捐赠；
捐赠于经济罹难者利用来培植住房/家庭农业工业的经济或社会地皮特许权；
登记为驻外使领馆等国家机构、国际组织、政府技能互助机构所属的房地产。
优惠政策
A.公婆、半子或兄弟姐妹之间房地产所有权或霸占权的转让
上述情形许可从印花税基数中扣除：
继续： 200,000,000 瑞尔（约50,000美元），相称于税费可优惠 8,000,000 瑞尔（约2,000美元）
捐款：100,000,000 瑞尔（约25,000美元），相称于税费可优惠 4,000,000 瑞尔）（约1,000美元）
如果须要缴纳的税款较多，则必须缴纳超出部分
B.父母与子女之间、夫妻之间、祖孙之间、父母与子女和配偶之间（婚姻存续期间的共同财产）、祖父母到孙子女和配偶之间（婚姻存续期间的共同财产）同一房产的“第二次”捐赠
上述情形许可从100,000,000瑞尔（约25,000美元）的印花税基数中扣除，相称于税费可优惠4,000,000瑞尔（约1,000美元）。
如果须要缴纳的税款较多，则必须缴纳超出部分。
⚠️把稳：
根据柬埔寨经济财政部2024年1月5日公告，符合下列条件的房地产所有权或霸占转让印花税将连续免征印花税至2024年底：
1. 连续对代价低于或即是 70,000美元的Borey小区的所有类型住房转让所有权或霸占权免征印花税，直至 2024 年底。
2.对代价超过70,000美元的Borey小区所有类型的住房，许可从印花税税基中扣除70,000美元，直到 2024 年底（该规定适用于在具有房地产业务执照并经由正式注册的Borey购房交易）。
财产税/房产税
定义
财产税也成为房产税、不动产税。是对拥有代价超过100,000,000瑞尔（约25,000美元）财产（地皮、房屋、建筑物）的产权者每年征税的税种。
纳税人
纳税人为该不动产的霸占者、占用者或终极受益人。纳税人有责任在每个纳税年度的9月30日前向税务机关登记报告。
税率及税费打算
财产税税率为0.1%，税基为房产总代价（由财产评估委员会根据市场代价确定）的80%减去免税金额（即100,000,000瑞尔）
税基=财产代价80%-100,000,000瑞尔
➡️应纳税款=税基0.1%
免税政策
属于农业用地的不动产（不直接和永久用于农业活动的任何部分不予豁免）；
王国政府或政府机构的不动产（公营企业或国有公司的不动产不免税）；
社区或个人拥有的纯粹用于宗教和慈善目的的不动产；
外国使领馆、国际组织拥有的不动产；
与国外技能互助机构拥有的不动产；
国家根本举动步伐；
建在农业地皮上的房地产，直接和永久地做事于农业活动；
尚未投入利用，且完成度低于80%的房屋、建筑物。但地皮需缴纳财产税；
经济特区的不动产。
⚠️把稳：
根据经济财政部公告，对过时缴纳房产税的行政惩罚（附加税金和利息）的豁免期限将从2023年底连续延期至2024年6月尾。
未利用地皮税/地皮闲置税
定义
未利用地皮税/地皮闲置税，是对位于城市和地皮评估委员会指定区域内的未培植用地和废弃培植用地每年征收的税种。
纳税人
纳税人为地皮霸占者，有责任在每个纳税年度的9月30日前向税务机关登记报告。
税率及税费打算
未利用地皮税税率为2%，税基是根据各省市及地区的市园地盘价格，该地皮价格由地皮评估委员会进行评估。
2025年起应纳税费的打算
应缴税费 = (地皮总面积 - 5 公顷) 每平方米地皮价格 2%
⚠️把稳：
根据经济财政部的公告，未利用地皮的税收已停息征收至2024年底。
经济财政部将发布关于未利用地皮税的法律规定，从 2025 年起放宽贷宽免税政策，详细如下：
1.未利用地皮税的工具地皮是指房地产征税范围以外的地皮；
2.未利用地税地皮每块许可扣除5公顷；
3.对付超过5公顷的地皮，符合下列条件之一的，可以免征未利用地皮税：
经委员会或小组委员会确认未利用地皮评估地皮税后正在耕种的农业用地；
地皮为在税务机关注册的自然人或法人实体的经济活动做事；
根据租赁协议有或没有培植的地皮；
王国政府或王国政府机构拥有的地皮；
从国家、社区地皮租赁的经济地皮特许权；
国家所有的地皮，根据双方之间的条约、协议，出租给法人或者自然人用于各种经济活动；
经济特区内直接手事于农业、工业和做事业的地皮；
为在上述领域事情而在教诲、教诲和职业培训领域注册为企业资产的地皮。 如果地皮被出售或不用于上述目的，则应按照现行法律纳税。
成本利得税/财产收益税
定义
成本利得税/财产收益税，是针对出售或转让不动产得到的利润所征收的税种。
纳税人
征收工具为税务居民或非税务居民向他人出售或转让财产（不动产）
税率及税费打算
成本利得税税率为20%
税基为利润收益，即出售或转让所得的应税收入减去许可扣除的财产本钱
A. 未扣除支出的税基
➡️成本利得税 =不动产的出售或转让价格 - （不动产的出售或转让价格 x 80%）
B.经扣除支出的税基
➡️成本利得税=不动产的出售或转让价格 -（不动产原价格-干系支出总额）
应缴税款=税基20%
免税政策
国家机构拥有的财产；
外国使领馆、国际组织或政府技能机构拥有的财产；
纳税人在出售或转让前，该财产为其居住至少5年的紧张住所；
跟印花税的免费政策里提到一样，除了兄弟姐妹之间、公婆与半子之间、祖父母与和孙半子之间的房地产所有权转让或霸占。
⚠️把稳
根据经济财政部公告，成本利得税展延至2025年实施。
财产租赁税/租金所得税
定义
财产租赁税也叫租金所得税，即对因租赁各种不动产（如建筑物、房屋、地皮等）而得到的收益征收的。
纳税人
不动产霸占者、业主及房东，纳税人必须在签订租约之日起15天内向税务部门报告。
⚠️注：如果租户是在自我报告制度下进行税务登记的法人实体（企业），付给房东的租金则按照按照一样平常预扣税税率征税（本地房东为10%，外国房东为 14%。）
税率及税费打算
房屋和地皮租金税为10%
此税基以每月总租金总额为根本（指条约中规定的价格或租户与业主之间约定的价格）
押金不包含在总租金中。
税费打算
应缴税款=税基10%
免税政策
根据自我报告制度报告收入包含在所得税中的业主；
租户已付给业主的押金；
收入低于500,000 瑞尔以下；
实际制度纳税人（自我报告）。
