一、发卖返利观点
为勉励经销商，很多企业都会制订返利褒奖政策。返利指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行褒奖，具有滞后兑现的特点。目前返利紧张有两种形式：达到规定数量赠实物的形式（实物返利）；直接返还货款或者冲抵货款的形式（现金返利）。
本文以发卖返利（现金返利）进行剖析。
二、司帐处理
案例：甲 公司与乙 公司约定，如果乙 公司的年度采购超过800件商品，则甲 公司在次年年初给予乙 公司采购金额10%的返利。假设每件商品售价1.13万元（含税），当年乙 公司共采购商品1000件完成采购金额1130 万，A公司次年年初践约返利现金113万元。（适用增值税税率13%）
剖析：在新收入准则上就属于可变对价，在司帐上不能直接确认发卖收入，企业须要估计经销商后期可能取得返利的情形。
在司帐上，甲公司2023年司帐处理为（暂不考虑递延所得税资产）：
借：银行存款 1130
贷：主营业务收入900
估量负债 100
应交税费-应交增值税（销项税额）130
2024年实际返利金额为113万元，甲公司开具红字发票，冲减销项税额。
借：估量负债100
贷：银行存款 113
应交税费-应交增值税（销项税额）-13
把稳：虽然2023年司帐处理确认900万的收入，但是这里存在税会差异，增值税不考虑司帐估计，要按照收入全额1000万来缴纳，销项税额是130万。
2024年发卖返利实际发生时，发卖方开具红字发票，才能真正冲减销项税额。
三、增值税处理
政策依据：《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的关照》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人发卖货色并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定期间内累计购买货色达到一定数量，或者由于市场价格低落等缘故原由，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按《增值税专用发票利用规定》开具红字增值税专用发票。
增值税处理：在实际返利的时候发卖方开具红字发票给购买方，购买方作进项税额转出，发卖方冲减收入和销项税。
很多人会把佣金和返利弄混，在这里区分一下。
佣金是指企业在产品(做事)发卖过程中，为了提高市场份额，委托中间人供应匆匆成交易成功的做事，而支付给中间人的做事报酬。开票项目为当代做事-商务赞助做事-经纪代理做事，增值税税率为6%。（第三方）
发卖返利是直接与发卖量、发卖额直接关联的，是供货商为了提高经销商的积极性，根据经销商的发卖量、发卖额，按一定比例返还给经销商的支出。发卖方开具红字发票，开票项目和税率都和当时发卖货色同等。（只有两方）
在实际业务中，有些发卖方为了方便，在支付现金返利后未向采购方开具红字发票，反而因此相互开票的办法，采购方取得返利后按照6%税率向支付返利的发卖方开具增值税发票。
这种办法存在税务风险，由于采购方实际并未向发卖方供应任何做事，开具增值税发票没有业务本色支撑，很随意马虎被认定为虚开拓票。而且发卖一样平常货色涉及的增值税税率为13%，按照上述缺点开票的话，增值税每每为6%。
四、发卖方如何开具红字发票？
大部分公司现在都上了数电票，我们以数电票举例，如何开具红字发票。
总的规则拜会下图，详细操作拜会文章：
1、已经抵扣的数电票红字发票怎么开具？
2、还未抵扣的数电票红字发票怎么开具？
①受票方未确认用场或入账确认，则开票方开具《红字信息确认单》，受票方无需确认，开票方直接开具红字发票。
②受票方已确认用场或入账确认，开票方开具《红字信息确认单》，受票方确认，然后开票方开具红字发票；
③受票方已确认用场或入账确认，受票方开具《红字信息确认单》，开票方确认。然后开票方开具红字发票。
五、企业所得税
企业所得税和新收入准则存在差异，企业所得税强调“确定性原则”，凡是涉及司帐估计的部分都该当去忽略。
以是，对付这种发卖返利，企业所得税也和增值税一样，2023年当期直接按照1000万确认企业所得税收入，不能按照司帐上900万来确认。汇算清缴调增100万。
2024年实际支付返利时，企业所得税按照实际返利净额，由支付方冲减当时业务收入，取得方冲减当时业务本钱。汇算清缴调减实际返利不含增值税收入。
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