跨境电商退运商品可享退税和免税优惠
2023年02月10日版次：06 作者：王永亮
2023年1月30日—2024年1月30日，对符合条件的跨境电商企业因滞销、退货，原状退运进境的商品（不含食品），免征入口关税和入口环节增值税、消费税；退还出口时已征收的出口关税。
近期，财政部、海关总署、税务总局发布《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号，以下简称“4号公告”），明确2023年1月30日—2024年1月30日，对符合条件的跨境电商企业因滞销、退货，原状退运进境的商品（不含食品），免征入口关税和入口环节增值税、消费税；退还出口时已征收的出口关税。
退运商品税负大大减轻
实务中，跨境电商企业退运商品的缘故原由有很多，如滞销、退货、不符合入口国考验检疫标准、主动召回等。在4号公告出台之前，对付跨境电商退运商品的税收政策暂无明确规定，除因品质、规格缘故原由原状复运进境外，退运的货色在进入中国境内时，须要缴纳关税和入口环节的增值税、消费税。4号公告一发布，跨境电商退运商品可以大大减轻税负。
举例来说，2021年3月，甲跨境电商企业免税出口了一批高档扮装品（税则号列3304100011）。2021年5月，消费者选择无情由退货。2021年6月，商品原状退回中国。假设海关核定的完税价格为1万元，关税最惠国税率为5%、消费税税率为15%、增值税税率为13%。
在4号公告出台前，这批高档扮装品在退运进境时，甲企业应该缴纳关税和入口环节增值税、消费税。详细来说，甲企业的关税应纳税额=完税价格×关税税率=10000×5%=500（元）；消费税应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）÷（1－消费税税率）〕×消费税税率=〔（10000+500）÷（1-15%）〕×15%=1852.94（元）；增值税应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率=（10000+500+1852.94）×13%=1605.88（元），须要缴纳的税款合计3958.82元。
4号公告生效后，假设2023年3月，甲跨境电商企业免税出口了一批高档扮装品（税则号列3304100011）。2023年5月，消费者选择无情由退货。2023年6月，商品原状退回中国。由于该笔业务符合4号公告哀求，在退运商品进境时，甲企业不再须要向海关缴纳关税和入口环节增值税、消费税，即节省了3958.82元税进出出。
知足规定的条件条件
4号公告能为跨境电商企业节省不少税进出出，但同时也有较为严格的适用条件，可以概括为退运韶光、监管代码、退运缘故原由、退运状态。
——把稳退运韶光。跨境电商须要分清两个韶光：一是4号公告适用韶光，二是退运韶光。4号公告的适用韶光，为公告印发之日起1年内，即2023年1月30日—2024年1月30日。退运韶光为自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品）。
——把稳监管代码。能享受4号公告优惠的跨境电商企业，应在跨境电商海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下报告出口商品。
详细来说，代码1210全称“保税跨境贸易电子商务”，是最常见的跨境电商模式，即境内个人或电商企业，在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关分外监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品。代码9610是“集货模式”，其全称为“跨境贸易电子商务”，适用于境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现交易，并采取“清单核放、汇总报告”模式，办理通关手续的电子商务零售进出口商品。
代码9710为企业对企业出口模式，详细为境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货色直接出口至境外企业。代码9810详细适用于境内企业先将货色通过跨境物流出口至外洋仓，通过跨境电商平台实现交易后从外洋仓投递境外购买者。
——把稳退货缘故原由。4号公告明确，退运缘故原由应为因滞销、退货这两种。跨境电商因其他缘故原由退运商品，不能享受4号公告优惠。
——把稳退货状态。出口商品退运进境时的最小商品形态应与原出口时的形态基本同等，不得增加任何配件或部件，不能经由任何加工、改装，但经拆箱、检（化）验、安装、调试等仍可视为“原状”。理论上讲，退运进境商品应未被利用过。4号公告根据实际情形，明确了例外情形：只有经由试用才能创造品质不良或可证明被客户试用退却撤退货。
基于此，笔者建议跨境电商企业加强供应链管理。如4号公告明确自出口之日起6个月内原状退运进境，这就哀求企业在供应链上有较为高效的安排。从出口之日到境外消费者选择退货，中间还会有一段韶光，留给企业收妥退货商品、完成退运安排的韶光每每不到6个月，因此建议企业为退运的物流留足韶光。此外，还应加强退运过程中的仓储管理，避免在退运过程中产生二次破坏。
应该提交相应资料
一样平常来说，在退运商品复运进境时，跨境电商应该提交相应资料。这些资料包括出口商品报告清单或出口报关单、退运缘故原由解释等证明该商品确为因滞销、退货缘故原由而退运进境的材料。
详细来说，对因滞销退运的商品，企业应供应“自我声明”作为退运缘故原由解释材料，承诺为因滞销退运；对因退货退运的商品，企业应供应退货记录（含跨境电子商务平台上的退货记录或拒收记录）、返货协议等作为退运缘故原由解释材料。
分外情形下，跨境电商企业已享受出口退税的，应该先按现行规定补缴已退的税款，然后凭主管税务机关出具的《出口货色已补税/未退税证明》，申请办理免征入口关税和入口环节增值税、消费税，退还出口关税手续。
须要提醒的是，4号公告第五条明确，企业偷税、骗税等违法违规行为，按照国家有关法律法规等规定处理。从实务来看，跨境电商企业若违规操作，很可能引发刑事风险，触犯走私普通货色罪、逃税罪以及骗取出口退税罪。跨境电商企业应给予高度重视，增强合规意识。
（作者单位：上海海关学院）
购买各种礼品卡，开票抵截留意啥？
2023年02月10日版次：06 作者：供稿单位：国家税务总局安徽省税务局12366纳税缴费做事热线
春节前后，不少企业向客户赠予了购物卡、加油卡等各种有价礼品卡。作为一种分外的“商品”，这些礼品卡涉及到两个比较主要的问题：发票开具和抵扣。从国家税务总局安徽省税务局12366纳税缴费做事热线（以下简称“安徽12366”）春节前后接到的咨询电话情形看，这两方面的问题很受纳税人关注。
购买购物卡
从安徽12366接管咨询的情形看，送出购物卡的企业对购买购物卡如何开具发票的问题非常关注，而拿到购物卡的客户对用购物卡购物后能否拿到发票同样也很关注。
根据《国家税务总局关于营改增试点多少征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号），售卡方在收到充值资金时，尚未发生实际的应税行为，不须要缴纳增值税。同时，根据《商品和做事税收分类编码表》编码规则，售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，发票税率栏应填写“不征税”。
实际操作中，售卡方应在开票系统中选择商品和做事税收分类编码时，勾选6“未发生发卖行为的不征税项目”下设的601“预支卡发卖和充值”编码，开具不征税的增值税普通发票，发票税率栏填写“不征税”。在持卡人实际利用购物卡消费时，货色或做事发卖方、特约商户等不得向持卡人开具增值税发票。也便是说，购卡方在购买购物卡时，可取得售卡方开具的不征税增值税普通发票。此后，不管客户什么时候用购物卡购物，商家均不可给购物者开具发票。
举例来说，2023年1月初，甲公司向A集团总部购买6000元的购物卡。购买时，A集团应向甲公司开具总额为6000元的增值税普通发票，发票税率栏应填写“不征税”。此笔售卡业务中，A集团不缴纳增值税，且甲公司取得的是不征税的增值税普通发票，不属于抵扣凭据，不得抵扣进项税额。2023年1月尾，甲公司持卡在A集团下某分店购买了2000元的商品。该分店应就此笔发卖业务缴纳增值税，但不得向甲公司开具增值税发票。
后续，该分店根据实际结算的货款向集团总部收取资金2000元时，应向集团总部开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税专用发票。A集团以分店向其开具的增值税普通发票，作为其向甲公司售卡收入不缴纳增值税的凭据，留存备查。
购买加油卡
从安徽12366接管咨询的情形看，购买加油卡能否取得增值税专用发票很受关注。
《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号发布）第十二条明确，发售加油卡、加油凭据发卖成品油的纳税人（以下称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭据时，应按预收账款方法作干系账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭据时，可开具增值税普通发票，如购油单位哀求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭据加油后，根据加油卡或加油凭据回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。
也便是说，企业购买加油卡，充值时，可取得不征税的增值税普通发票；在实际加油后，如果企业有需求可以由加油站开具增值税专用发票，取得的增值税专用发票许可抵扣进项税额。
举例来说，乙公司向B加油站购买2万元的加油卡用于公司生产经营。购卡时，B加油站可以向乙公司开具价税合计2万元的增值税普通发票，发票税率栏应填写“不征税”。此时，乙公司取得的增值税普通发票不属于扣税凭据，不可以抵扣进项税额。乙公司实际加油后，可凭加油卡或加油凭据回笼记录由B加油站开具增值税专用发票，并可凭增值税专用发票抵扣进项税额。
办理ETC充值卡
办理ETC充值卡如何取得发票，能否抵扣进项税额，也是安徽12366春节前后的咨询热点。
整体来讲，纳税人办理ETC充值卡的开票时点有两个：一个是在充值后索取不征税发票；另一个是待实际发生通畅交易后，索取通畅费电子票据。须要解释的是，纳税人只能选择一个时点开具相应票据。
根据《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通畅费电子票据开具汇总等有关事变的公告》（交通运输部公告2020年第24号），客户在充值后索取不征税发票的，在做事平台取得由ETC客户做事机构全额开具的不征税发票；实际发生通畅交易后，ETC客户做事机构和收费公路经营管理者，均不再向其开具通畅费电子票据。需把稳的是，客户采纳充值办法预存通畅费，由ETC客户做事机构开具的不征税发票，不可用于增值税进项税额抵扣。
客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通畅交易后索取电子票据的，ETC付费客户索取通畅费电子票据的，通过经营性公路的部分，在做事平台取得由经营管理者开具的征税发票；通过政府还贷公路的部分，在做事平台取得由经营管理者开具的通畅费财政电子票据。收费公路通畅费增值税进项税额抵扣事变，按照现行增值税政策有关规定实行。
举例来说，丙货车公司为ETC客户，2023年1月1日充值1000元，1月1日—1月10日，在经营性公路上通畅15次，共消费600元。如果丙公司在充值时，在做事平台取得由ETC客户做事机构全额开具的不征税发票，那么之后不能再取得用于抵扣进项税额的发票。如当时未开具不征税发票，消费后可在做事平台取得由经营管理者开具的征税发票，该发票可以抵扣进项税额。
为更好地做事ETC用户，干系部门通过热线电话供应业务咨询。客户如有通畅费电子发票的开票问题，可拨打全国通用的发票做事平台热线95022；各省（区、市）ETC客户做事机构热线电话，可以登录发票做事平台查询；如有通畅费电子发票的查验和抵扣等税务问题，可以拨打纳税做事热线12366咨询。
2022年度个税综合所得汇算事变
2023年02月10日版次：06 作者：来源：国家税务总局办公厅
为深入贯彻党的二十大精神，负责落实中心经济事情会议支配，按照《关于进一步深化税收征管改革的见地》哀求，切实掩护纳税人合法权柄，帮助纳税人顺利规范完成个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“汇算”），税务总局在全面总结前三次汇算事情的根本上，充分听取纳税人、扣缴责任人、专家学者和社会公众年夜众的见地建议，制发了《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事变的公告》（国家税务总局公告2023年第3号，以下简称《公告》），现解读如下：
紧张内容
2019年新个人所得税法施行，标志着我国建立了综合与分类相结合的个人所得税制。新税法哀求年度终了后，纳税人需汇总人为薪金、劳务报酬、稿酬、特许权利用费等四项综合所得合并计税，向税务机关办理汇算并结清应退或应补税款。得益于纳税人、扣缴责任人、中介机构、干系部门等社会各界的共同努力，前三次汇算平稳有序，汇算制度的便民化和风雅化程度不断提高。因此，《公告》总体上延续了前三次汇算公告的基本框架和紧张内容。
《公告》共有十二条。第一条至第四条，紧张明确汇算的内容，无需办理汇算的环境、须要办理汇算的环境，以及纳税人可享受的专项附加扣除、其他扣除等税前扣除；第五条至第九条，紧张明确了汇算的办理韶光、办法、渠道、报告信息及资料留存、受理税务机关等内容；第十条，紧张对办理汇算退（补）税的流程和哀求作出详细规定；第十一条，紧张环绕税务机关供应的纳税做事、预约办税、优先退税等事变进行解释；第十二条，紧张明确干系条款的适用关系。
紧张变革
《公告》总体上延续了前几次汇算公告的框架与内容。紧张的变革有：
一是在第四条“可享受的税前扣除”部分，根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的关照》（国发〔2022〕8号）、《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号）规定，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。
二是在第十一条“汇算做事”部分，进一步完善了预约办税制度，在坚持预约办税起始韶光（2月16日）根本上，将预约结束韶光延长至3月20日，为纳税人供应更优的办理体验。
三是在第十一条“汇算做事”部分，新增了对生活包袱较重的纳税人优先退税的规定。
做事举措
今年汇算在确保优化做事常态化的根本上，又新推出了以下做事举措：
（一）优先退税做事范围进一步扩大。在2021年度汇算对“上有老下有小”和看病包袱较重的纳税人优先退税的根本上，进一步扩大优先退税做事范围。一是“下有小”的范围拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；二是将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税做事范围。
（二）预约办税期限进一步延长。为向纳税人供应更好的做事，使税收公共做事更有效率、更有质量、更有秩序，2022年度汇算初期将连续履行预约办税。有在3月1日—20日期间办税需求的纳税人，可以在2月16日（含）后通过个税APP及网站预约办理韶光，并按照预约韶光办理汇算。3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时办理。
（三）推出个人养老金税前扣除智能扫码填报做事。2022年个人养老金制度在部分城市先行履行，符合条件的个人可填报享受2022年度税前扣除。纳税人利用个税APP扫描年度缴费凭据上的二维码即可天生年度扣除信息并自动填报，在办理汇算时享受个人养老金税前扣除。
“无法”在汇算期间取得发票的情形下
可根据合规凭据税前扣除利息支出
2023年02月10日版次：07 作者：黄靓
编者按 税前扣除凭据，指企业在打算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支呈现实发生，并据以税前扣除的各种凭据，是企业所得税汇算清缴事情中非常关键的一环。支出项目不同，税前扣除凭据的管理要点也不一样。本期对不同支出项目的税前扣除凭据管理要点进行解析，供读者参考。
又到一年一度企业所得税汇算清缴季。借款利息支出，是企业常见的涉税事变。在企业借款模式中，有一种“利随本清”的模式，即在借款到期日，一次性还清借款的本金与利息。对付期限较长的借款来说，利息支出如何税前扣除，一贯是实务中广受关注的话题。
甲公司是一家非金融企业，于2022年1月1日向乙银行（非关联方）进行借款，本金为1000万元（固定年化率约为5.83%），紧张用于日常生产经营，按规定属于收益性支出。借款条约约定借款期限为2年，同时约定2年后（即2023年12月31日），甲公司一次性还本付息1120万元。在司帐处理时，甲公司按照企业司帐准则干系规定，计提2022年搪塞利息（1120-1000）÷2=60（万元）。不考虑其他分外情形，由于这笔借款利息尚未实际支付，因此，甲公司财务职员比较困惑：在2022年度企业所得税汇算清缴时，应如何就该笔借款利息支出进行税务处理？
政谋划定：
借款利息支出可税前扣除
甲公司的这笔借款，紧张用于日常生产经营。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、丢失和其他支出，准予在打算应纳税所得额时扣除。同时，企业所得税法履行条例第三十八条规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同行拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率打算的数额的部分，准予扣除。因此，甲公司这笔借款对应的借款利息支出，可以在企业所得税税前扣除。
对付甲公司来说，贷款期间均匀分布在2022年度和2023年度，从2022年1月起银行向甲公司供应贷款做事。企业所得税法履行条例第九条规定，除本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业应纳税所得额的打算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，不论款项是否收付，均作为当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，纵然款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和用度。
根据上述规定，虽然按照条约约定，甲公司的所有利息支出，在2023年12月31日才实际支付，但按权责发生制原则，2022年度和2023年度分别产生搪塞利息支出120÷2=60（万元）。因此，甲公司应根据权责发生制原则，分别于2022年度和2023年度企业所得税汇算清缴时，确认相应的借款利息支出60万元，并分别在企业所得税税前扣除。
一样平常情形：
应以合规发票作为扣除凭据
企业利息支出税前扣除凭据，是企业在打算企业所得税应纳税所得额时，扣除干系支出的主要凭据。
《企业所得税税前扣除凭据管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭据。国家税务总局在2018年第三季度政策解读时，对《企业所得税税前扣除凭据管理办法》的干系规定作了进一步解释：如果对方为已办理税务登记的增值税纳税人，《企业所得税税前扣除凭据管理办法》发布后，企业发生利息支出，必须统一按照规定开具发票。否则，干系企业发生的利息，将无法税前扣除。
根据上述规定，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭据。也便是说，凡对方为已办理税务登记的增值税纳税人，必须以发票作为扣除凭据。甲公司的利息支出，要在企业所得税税前扣除，应取得乙银行合规开具的增值税发票。
分外情形：
依据合规凭据也可扣除
甲公司的分外之处在于，双方约定在借款到期日（2023年12月31日）一次性还本付息。这种情形下又应该如何处理呢？
《财政部 国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）附件1《业务税改征增值税试点履行办法》第四十五条第（一）款规定，增值税纳税责任、扣缴责任发生韶光，为纳税人发生应税行为并收讫发卖款项或者取得索取发卖款项凭据确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。收讫发卖款项，是指纳税人发卖做事、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取发卖款项凭据确当天，是指书面条约确定的付款日期；未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为做事、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变更确当天。
对出借方乙银行来说，根据财税〔2016〕36号文件规定，其按照条约约定，在2023年12月31日收牟利钱时，增值税纳税责任发生，才须要按规定开具增值税发票。也便是说，甲公司须要在2023年12月31日实际还本付息时，才能取得相应的发票。这种情形下，2022年度企业所得税汇算清缴时，甲公司计提的60万元搪塞利息，其税前扣除凭据是什么？
笔者认为，实在，上述税收政策，已经明确打消了乙银行2022年度企业所得税汇算清缴时，暂不开具增值税发票的行政违法性。对甲公司来说，2022年度企业所得税税前扣除利息支出60万元，属于“无法”取得增值税发票的环境。这里的“无法”，不是甲公司不主动取得，也不是乙银行不按规定开具，而是未到政策所规定的开具增值税发票韶光。在这种情形下，甲公司可以以条约及利息打算表等其他凭据，作为税前扣除凭据，对按照权责发生制计提的利息支出，按规定进行税前扣除。
在2023年12月31日实际支付还本付息，且按规定取得乙银行开具的利息支出增值税发票后，借款条约协议及利息付款凭据等干系资料，虽不属于税前扣除凭据，但属于与企业经营活动直接干系且能够证明税前扣除凭据真实性的资料，甲公司也应按照法律、法规等干系规定，履行保管任务，以备核查。
须要提醒的是，如果甲公司直至2023年度企业所得税汇算清缴期结束前，仍未取得乙银行合规开具的增值税发票，则须要按规定补缴2022年度和2023年度企业所得税款，同时须要依照税收征收管理法的干系规定，加收滞纳税款的滞纳金。
实务中，还有不雅观点认为，甲公司司帐上计提的2022年利息支出，由于没有取得发票等税前扣除凭据，在当年汇算清缴时须要纳税调度。实际支付利息时，根据《企业所得税税前扣除凭据管理办法》的规定，在往后年度取得符合规定的发票等可以证明其支出真实性的干系资料，将相应支出追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。由于实务中可能存在不同操作口径，建议干系纳税人及时咨询主管税务机关，戒备后续税务风险。
（作者单位：江铃汽车集团财务有限公司）
水泵企业：
拧紧“风控阀”，严防税务风险“泵”出来
2023年02月10日版次：07 作者：胡朝平 钟美玲 本报 虞立教
浙江省温岭市作为“中国水泵之乡”，是全国最大的农用水泵生产基地，其小型泵产量居环球第一。经国家税务总局温岭市税务局调研创造，温岭市3000多家泵业企业中，中小微企业占比超90%。水泵企业中的中小微企业多数直接对接终端市场，因财务不健全，存在现金收款不入账、未及时确认收入等情形，由此产生的少计发卖收入、本钱列支混乱等税务风险，值得干系企业高度重视。
风险点一：发卖“铁末子”等下脚料且未及时确认收入
在温岭水泵企业中，不开票收入未及时确认收入这类涉税风险，并不少见。
温岭市生产的水泵以小型泵为主，市场发卖占比较高，不开票情形普遍，且现金交易较为频繁。因此，部分企业在报告收入时，每每会故意漏掉或减少这部分发卖收入。除此之外，根据水泵制造行业的特点，在生产加工过程中，会产生一定数量的废物，俗称“铁末子”。“铁末子”的废物产出比例相对固定，企业每隔一段韶光会对产生的废物进行处置。但是，一些水泵企业对这些下脚料报告较为随意，导致不如实填报其他业务收入的情形时有发生。
A企业是一家水泵制造企业。增值税报告表显示，其2021年报告发卖收入为5000万元，未开票金额27万元，未开票报告比例明显低于行业均匀比例。企业增值税实际税负率为1.99%，低于行业均匀税负率。同时，根据当地税务部门“电耗主指标+其他综合指标”泵业监管模型，该企业每度电对应产值为40元，低于行业均匀值。经税务机关核实，该企业存在废物处置后取得的发卖收入未及时确认、部分现金收款未入账的行为。
温岭市税务局征收管理股股长朱招兵剖析，根据增值税暂行条例第十九条规定，发生应税发卖行为，增值税纳税责任发生韶光为收讫发卖款项或者取得索取发卖款项凭据确当天。企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，个中包括发卖货色收入和供应劳务收入等收入。同时，《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的关照》（国税函〔2005〕544号）等政策明确，各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料发卖的监督管理，产废企业（增值税一样平常纳税人）发卖下脚（废）料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。
企业在实际生产经营过程中产生的下脚料发卖收入，以及通过现金收付或个人账户转账的未开票收入，均属于企业当年的应税收入。企业应该在报告期内及时统计无票发卖部分，并如实报告缴纳，避免造成偷逃税、税款滞纳等风险。
终极，A企业补充报告了干系收入，并补缴干系税费、滞纳金。
风险点二：多列支“三大件”直接材料本钱
温岭市税务局在调研中创造，水泵制造过程中所需的配件较多，除矽钢片、铸件及漆包线“三大件”外，还须要取得别的零散配件。不过，水泵企业购入零散配件，每每难以取得对应的发票。部分企业财务职员为图方便，只管即便多开紧张材料的发票，以填补其他发票取得不敷，存在风险隐患。成立于2017年的B企业就存在这种情形。
B企业2021年报告发卖收入2147万元。税务职员在审核时创造，其业务利润率明显偏低。通过进一步取证，税务职员创造，该企业当年度耗用原材料1593万元。个中，铸件、漆包线、定转子三大紧张材料的耗用分别为458万元、425万元、527万元，合计1410万元，在原材料耗用中所占比例高达88.51%，不符合生产实际。
温岭市税务局征收管理股副股长林春松剖析，发票管理办法第二十二条规定，任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情形不符的发票，不得让他人为自己开具与实际经营业务情形不符的发票，不得先容他人开具与实际经营业务情形不符的发票。
经核实，在B企业多列的直接材料本钱中，存在为填补其他辅料的发票取得不敷问题，哀求原材料供应商多开紧张材料发票的情形，属于“让他人为自己开具与实际经营业务情形不符的发票”的环境。结合实际本钱支出情形，按照生产工艺来推算，反而暴露出B企业存在少计收入的问题。
终极，B公司因定性虚开拓票，现已移送稽查部门进一步查办。
风险点三：“非全能厂”稠浊进项税额和加工费
随着行业的发展，温岭市水泵企业已在本地形成较为完全的家当集群。据统计，温岭市泵类生产配套企业有近3500家。这些配套企业部分从事矽钢片冲件、定转子、泵壳、漆包线、电机等配件生产，部分专注于供应组装等加工劳务，风雅的家当配套体系大幅降落了水泵的生产制造本钱。除少数老牌泵企还坚持做“全能厂”外，温岭市绝大部分水泵企业都选择和配套企业互助，由此带来了加工费的涉税处理问题。
C企业是一家“非全能厂”性子的水泵生产企业。税务职员创造，企业固定资产中，并没有利用矽钢片制造定转子的机器设备——冲床，也便是说，企业实在并不具备定转子的生产条件。而C企业2021年从销项税额中抵扣了20多万元的矽钢片进项税额，却没有列支加工费支出，税务职员便上门进行核实。原来，该企业将材料送外单位加工后，以下脚废物抵减加工费，但C企业并未取得加工费发票，也未就下脚废物发卖行为开具相应的发票，存在少列本钱和少计收入的风险。
温岭市税务局风险管理股股长柳敏剖析，根据增值税暂行条例履行细则第二条规定，加工，指受托加工货色，即委托方供应原材料及紧张材料，受托方按照委托方的哀求制造货色并收取加工费的业务。根据这一规定，C企业供应材料矽钢片，由外单位受托进行加工，受托方应向C企业开具加工费发票。在此期间，C企业发生的以实物（下脚料）发卖抵减加工费的行为，应向受托方开具下脚料发卖发票。
终极，C企业补开了相应发票并调度了纳税报告，补缴了干系税费。
支付专家咨询费，分环境管理扣除凭据
2023年02月10日版次：07 作者：佟毅 王汝静
外部专家咨询费，常日是由企业约请外部专家，对企业某类事变供应专业见地，向其支付的报酬。实务中，企业支付外部专家咨询费的情形并不少见。向外部专家支付咨询费，可以在企业所得税税前扣除，但须要有合规的税前扣除凭据。
根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、丢失和其他支出，准予在打算应纳税所得额时扣除。因此，企业支付的外部专家咨询费，属于与生产经营干系的合理的支出，应可以作为本钱用度，在企业所得税税前扣除。实务中，外部专家咨询费的支付工具，大都是外部专家个人，这些个人常日并未办理税务登记，无法自行向企业开具发票。因此，实务中，对付专家咨询费的企业所得税税前扣除凭据应如何管理，一些企业比较困惑。
从实务情形看，企业可以区分专家咨询费的金额，分类进行处理。
根据《企业所得税税前扣除凭据管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”），对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭据；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零散经营业务的个人的，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭据及内部凭据作为税前扣除凭据。收款凭据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等干系信息。小额零散经营业务的判断标准，则是个人从事应税项目经营业务的发卖额，不超过增值税干系政谋划定的起征点。
同时，《财政部 国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）附件1《业务税改征增值税试点履行办法》第五十条规定，按次纳税的增值税起征点，为每次（日）发卖额300元~500元（含本数）。
根据上述规定，未进行税务登记的自然人，施行按次纳税，增值税起征点为按次300元~500元。也便是说，咨询费不达300元~500元起征点，收款人可以不开拓票，支付方以收款凭据及内部凭据，作为企业所得税税前扣除凭据即可。如果超过300元~500元，则应以增值税发票作为企业所得税税前扣除的凭据。
值得把稳的是，各地起征点由省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局在规定的幅度内，根据本地区实际情形确定。同时，根据国家税务总局对干系问题的答复，未进行税务登记的自然人，可以适用小规模纳税人免征增值税优惠，但达到起征点的，仍旧须要开具免税普通发票。因此，建议干系企业，向当地主管税务机关咨询适用的起征点数额，准确区分环境，归集企业所得税税前扣除凭据。
实务中，一些企业还比较困惑，如果单笔外部专家咨询费超过了相应起征点，能否由企业汇总申请代开拓票？
我国目前仅许可部分特定行业，施行由企业汇总申请代开增值税发票的机制。根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第三条及第七条规定，接管税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金用度后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票；证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定实行。也便是说，企业汇总申请代开拓票，适用于保险公司、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人。
常日来说，劳务报酬的纳税人为外部劳务职员，因此，企业要得到增值税发票，须由外部劳务职员本人到税务机关申请代开。根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）规定，外部劳务职员申请代开增值税发票，可通过办税做事厅指定窗口申请代开，提交《代开增值税发票缴纳税款报告单》和身份证件及复印件，并在同一窗口缴纳有关税费、领取发票。
建议企业在支付外部专家咨询费时，结合自身所属行业，向当地主管税务机关咨询，可否由企业汇总申请代开增值税发票，以便作出准确判断。对付明确无法由公司汇总代开拓票的公司，建议在与外部专家签订条约时，明确其有供应增值税发票的责任，以降落税务风险。
（作者单位：中汇税务师事务所）
RCEP生效后，如何更好享受税收优惠？出口企业的履历是——
带上“通畅证” 拿好“护身符”
2023年02月10日版次：05 作者：本报 张鲲翼 阚歆旸 通讯员 苏新展
2月6日一早，在广西钦州港口岸，防城港市防城区心远种养专业互助社的1.5万公斤沃柑被调度装船。当日中午，这艘满载沃柑等水果的货船驶向新加坡，估量于7日后到达。采访的多位出口企业卖力人说，得益于《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）的履行，在协定缔约方间开展对外贸易非常便利。与此同时，企业做好前期根本事情，还能够享受关税减让和税收协定报酬，有效降落税收包袱。
企业感想熏染：
货色贸易关税大幅降落
1月2日，伴随着RCEP对印度尼西亚的正式生效，RCEP已生效的成员方数量达14个。广西财经学院教授、广西（东盟）财经研究中央研究员霍军先容，RCEP涵盖了国际贸易和投资自由化、便利化的干系原则，其核心内容之一，便是商品贸易关税减让。根据协定，区域内90%以上的货色贸易将终极实现零关税。
“得益于RCEP，我们开展跨国互助更有信心。”广西宝康源药业有限公司财务卖力人刘辉表示，RCEP生效后，很多药品及原材料的关税税率低落明显。2022年，该公司出口越南中药70余吨，得到关税减让30多万元。
海关总署数据显示，2022年，我国对RCEP其他14个成员国进出口12.95万亿元，增长7.5%，占我国外贸进出口总值的30.8%。区域内农产品、汽车及其零部件、机器装备、化工等行业的贸易都呈现出积极的增长态势。作为中国面向RCEP成员国开放互助的前沿窗口、“一带一起”有机衔接的主要门户，2022年7月—12月，广西对RCEP其他成员国进出口连续6个月实现两位数增长。个中，汽车出口111.9亿元，同比增长45.4%，跨境电商平台进出口179.6亿元，同比增长89.8%。
原产地证明：
得到关税减让的“通畅证”
在浩瀚企业享受RCEP关税减让优惠时，应把稳的关务管理要点为，合规取得RCEP原产地证明——这是关税减让的“通畅证”。详细来说，原产地证明包括原产地证书和原产地声明。原产地证书由申请人向签证机构申请签发；原产地声明由经核准出口商开具。
南宁海关关税处处长蒋志环先容，目前，出口货色发货人及其代理人、已进行原产地企业备案的境内生产商及其代理人，可以向我国签证机构申请签发原产地证书。个中，直属海关、从属海关、中国国际贸易促进委员会及其地方分会，是我国签证机构。
长期研究海关涉税政策的上海海关学院西席王永亮提醒出口企业，应对照《中华公民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货色原产地管理办法》（海关总署令第255号），明确其符合原产货色、原产资格等哀求。明确符合哀求后，企业须在“中国国际贸易单一窗口”平台办理企业备案手续。然后，向上述签证机构申请RCEP原产地证书。在详细操作时，企业在登录“中国国际贸易单一窗口”平台后，选择“标准版运用”版面中的“原产地”模块中的“原产地综合做事平台”，进行企业备案申请。
在实际操作过程中，企业取得RCEP原产地证明后，运输途中须把稳供应链的合规问题，尤其是应遵照直接运输规则。王永亮举例说，企业从福建厦门向新加坡出口生鲜水果，原则上必须直接从福建厦门抵达新加坡。如果运输船舶须要在第三方关境停泊，不可以对水果进行任何本色性加工和改变，否则就违反了直接运输规则，无法享受RCEP协定税率。
税收协定：
享受优惠报酬的“护身符”
对付出口企业来讲，在境外投资、经营过程中，税收协定是保障中国企业利益的“护身符”，非常主要。而要充分享受税收协定报酬，关键是要取得《中国税收居民身份证明》——这是广西博世科环保科技株式会社财税卖力人伍楚兴总结出来的一条主要履历。
伍楚兴见告，作为拥有核心技能的综合环境做事供应商，广西博世科环保科技株式会社秉承“博览天下，科技为先”的理念，紧张向东南亚国家出口厌氧、芬顿、二氧化氯制备等技能产品。在境外投资、经营和供应劳务等活动中，他们非常看重享受税收协定报酬——按照优惠税率缴纳干系税款，可以大大降落税负。
国家税务总局广西壮族自治区税务局国际税收管理处处长李家永见告，目前实务中，有少部分企业对《中国税收居民身份证明》的申领主体把握不准。李家永先容，可以申请《中国税收居民身份证明》的主体，包括中国境内居民企业或个人、符合条件的外国企业或个人。在详细申请《中国税收居民身份证明》时，中国居民企业的境内、境外分支机构应由个中国总机构，向总机构主管税务机关申请；合资企业应该以个中国居民合资人作为申请人，向中国居民合资人主管税务机关申请。
在取得《中国税收居民身份证明》后，干系企业还须知足与我国签订双边税收协定的境外辖区的“受益所有人”认定条件。北京华政税务师事务所环球合资人、华政研究院院长吴小强先容，实务中，“受益所有人”身份的剖断较为繁芜，由缔约对方辖区税务机关，根据其海内税法关于实行双边税收协定“受益所有人”的详细规定进行剖断。
吴小强提醒，境外辖区税务机关剖断时，常日须要结合申请人从事的经营活动性子、中国对该所得征税情形等综称身分剖析，部分辖区对中国居民个人、在中国上市的中国居民企业等工具可直接剖断为具有“受益所有人”身份。吴小强提示，出口企业如果较难剖断自己是否为“受益所有人”，可以充分利用收入来源地辖区税务机关的做事，也可以寻求涉税专业做事机构的帮助。
同是做贸易，不同行业涉税关注点有差异
2023年02月10日版次：05 作者：本报 阚歆旸 张鲲翼
出口时，农产品进出口企业更关注如何能快速通关，担保果蔬新鲜运达目的地；机器装备出口企业，则更加关注如何使大型装备知足原产地规则，更随意马虎享受关税减让。调研时创造，同是做贸易，不同行业的企业在详细适用关税减让过程中，须要把稳的重点事变有差异。
农产品进出口企业
《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）生效以来，成员国间农产品贸易互助十分密切。缅甸喷鼻香蕉、柬埔寨龙眼、越南榴莲等多种来自东盟国家的水果得到中国检疫准入，丰富了中国消费者的餐桌。中国生产的沃柑等水果，逐渐成为新加坡等地的“喷鼻香饽饽”。对付农产品进出口企业来说，在关务管理方面，须重点关注RCEP中农业市场准入便利化规则。
广西财经学院教授、广西（东盟）财经研究中央研究员霍军先容，农产品贸易便利化的主要增强条款，是跨境生鲜农产品等快运、易腐货色的海关程序与贸易便利化条款，即在货色到达后6小时内，提交所需资料后就尽可能予以快速放行。这就哀求农产品进出口企业对照RCEP文本哀求，知足装运前考验、抵达前处理、预裁定、信息技能利用等哀求，以便充分享受快速通关便利。
与此同时，霍军提醒农产品出口企业，重点关注中国农产品三大出口市场——东盟、日本和韩国的干系规定；应特殊关注日本水产品和蔬果等农产品的关税减让政策；还要重点关注出口目的国，如新加坡、文莱等入口依赖度较高的国家适用零关税的韶光表，应时增加对日本、新加坡、文莱等国的农产品出口，从而最大程度享受零关税福利。
在税务管理方面，农产品出口企业则应重点关注出口退（免）税风险管理。浩智税务师事务所总经理钟天宁见告，当前，为便利纳税人，海内的农产品收购发票较易开具，但同时也存在一些虚构庄家身份信息、自产自销证明等不合规征象。农产品出口企业在出口前，应重点核实这些材料，避免涌现上游虚构农产品收购交易，从而导致假出口，骗取出口退税的违法行为。
汽车及零部件进出口企业
中国、日本和东南亚都是环球紧张的汽车生产、制造基地，东盟是我国汽车及零部件的紧张出口地区，干系企业应重点关注、准确适用RCEP的原产地积累规则。
南宁海关关税处处长蒋志环先容，企业出话柄用RCEP关税减免优惠的条件之一，是知足原产地哀求。原产地累积规则，是在确定货色的原产资格时，如果出口货色在生产加工过程中，利用了协定其他缔约方的原产材料，如质料或零部件，可以将该部分原产材料的代价，视为生产国自己的原材料而非入口身分的代价，予以累加，累积至终极产品代价中，从而使产品更随意马虎符合RCEP原产地哀求，即更随意马虎达到关税减让的门槛条件。
RCEP项下，中国对约65%的入口汽车零部件进口实施关税减让；日本出口到中国的部分汽车零部件直接降为零关税；印度尼西亚、菲律宾、柬埔寨、缅甸、马来西亚等东盟国家，对从中国入口的部分汽车及零部件履行关税减让。基于此，汽车及零部件行业进出口企业可以借助RCEP累积规则，在RCEP缔约方内扩展产品质料和零部件的采购渠道，优先选择缔约方的入口质料和零部件，提升采购灵巧性，最大程度享受关税优惠，连续保持我国对东盟出口汽车及零部件上风产品地位，并提升中高端汽车特殊是新能源汽车的区域出口竞争力。
（下转B2版）
（上接B1版）
机器装备进出口企业
大型机器装备体积较大、构造繁芜，由多种原材料、零部件组成，机器装备进出口企业同样可以借助RCEP累积规则，在RCEP成员海内拓展产品质料和零部件的采购渠道，优先选择缔约方的入口质料和零部件，发挥比较上风，深度领悟家当链。钟天宁提示，在这个过程中，应避免通过遮盖旧设备事实、变更设备名称和干系技能参数等办法，将应税设备报告为减免税入口范围内的类似设备等风险。
霍军剖析创造，中国对东盟出口中低端机器装备产品短期内霸占比较上风。与此同时，出口退税等政策鼓励中高端机器装备产品出口，倒逼机器装备行业转型升级，加速中高端产品发展。
据此，机器装备出口企业，应关注机器装备出口退税清单、出口目的国的关税减让安排等，明确自身出口的产品是否在中国出口退税清单，以及RCEP目标成员国的关税减让清单内，从而降落产品出口本钱。此外，机器装备行业还可以横向比较区域内不同国家的关税减让承诺及其时间表，选择最优关税国为出口目的国，以充分享受关税红利。
化工进出口企业
中国是公认的化工大国，绝大多数化工品产能都已居于天下第一。霍军建议，化工出口企业在出口时，应重点关注中国主要的化工贸易伙伴——日本、韩国、印度尼西亚和澳大利亚等国的“关税差异”减让韶光表，尤其这天本和韩国对聚氯乙烯、有机化学、电石、聚氯乙烯和尿素化肥等的“关税差异”减让韶光表，加大对重点目标成员国的出口，化解中国这些化工产品的过剩产能。
霍军提醒，在税务管理方面，化工出口企业还应关注出口退税率的变革。近年来，财政部、税务总局、海关总署多次提高部分化工产品的出口退税率，如2020年，聚苯乙烯、低级形状的ABS树脂（其他丙烯腈-丁二烯-苯乙烯共聚物）的退税率由9%提高至13%，聚四亚甲基醚二醇的退税率由10%提高至13%，利好产品出口。据此，化工出口企业应准确节制出口退税率的变革，准确办理出口退税。
中国税务报2022年度精良通讯员名单揭晓
2023年02月10日版次：04 作者：胡正艳
本报讯（胡正艳）近日，经中国税务报社驻各地站推举，中国税务报社面向全国税务系统评比出2022年度精良通讯员，详细名单如下：
北京市：
张健 李竹娜 黄杨 冯卉 尹鹏飞 马宏伟 薄玉迎 边洛鋡
天津市：
徐盛 路凝山 张新阳 晏蓉蓉 冯萍 于珊萍 王菲 赵聪
河北省：
胡素霞 高小杰 常晓博 郭雨乔 王翠娟 田东波 谢晓英 丁文娣
山西省：
郭强 任媛 冯勋功 杨政坤 李彦宁 田宇 任锴 上官通
内蒙古自治区：
闫敏 何金莹 王琛 王冠勇 刘大川 邱悦 岳宝民 姜连庆
辽宁省：
刘书怡 王悦 孙思达 王鹏程 梁璐 董晓旭 满大千 李灿
吉林省：
周方舟 王一鹏 孙莹 刘春祥 卢俊伊 张聪慧 李东辉 唐新瑜
黑龙江省：
吴昊 高垚 王楠 陈靖 田林 赵辉 张艳洁 陆洋
上海市：
高君 胡梦琪 李茜 刘洋 程璐 蒋汝斌 郑瑛 柯叶曼曼
江苏省：
杨青 黄龙 尹时辉 姚洪兵 彭祯 毕赣斌 王赟超 廖苑辰
浙江省：
徐婧静 蒋书豪 黄珣 谢萍 郝锦华 张雯雯 朱菲菲 黄文真
安徽省：
王林 胡劲汉 黄怀林 刘文竹 甘亚 程瑛婷 程佳宇 王婷婷
福建省：
薛莹芳 朱晓琳 颜佩瑜 郭晓华 刘丹 谢静 张俊毅 薛隽彬
江西省：
杨夏 黄旭丽 刘经丽 查莉莉 朱毓璐 李璟 肖初生 徐菊兰
山东省：
周国辉 左晨晓 姜咪咪 刘宸羽 黄清华 苑伟振 杨笑琰 李守伟
河南省：
刘明明 张卫霞 刘霞 陆少华 司卫珍 贾正威 孟圣杰 李建亚
湖北省：
苏妍 郑鸣 詹雄斌 王秋婷 黄练 田大勇 周威 杨进平
湖南省：
罗舜爱 吕锦平 罗东旭 黎牧 李慕吾 贺斌 刘敏 蒋秀德
广东省：
林晓宁 姜佩锋 曹晶 陈斌权 陈嘉炜 叶宁宁 黄婷 尹燕珊 吴秋洁 黄靖文
广西壮族自治区：
黎冰轮 吴丽琴 甘家榕 黄明攀 苏新展 陈廷雄 农善超 符梦
海南省：
王霄 程雅婧 王晨 伍茜 崔树琪 林洪艳
重庆市：
吴淼 蒲梦婷 郭睿 文明燕 刘金雨 颜宏 易静 王玉婷
四川省：
吴杰 陈永康 詹晓攀 岳翰诚 赵婉灵 王虹 闫大春 王刚
贵州省：
梁聪 朱晓慧 陈维薇 赵华 张玉堂 童霖 张亚忠 韦涵
云南省：
姚瑞禹 尹和乐 许本 陈雯敏 柴蓁 刘聪华 高木子圆 赵梓佑
西藏自治区：
董星 朗吉旺姆 左玉娇 巴桑扎西 小多吉次仁 杜梦 次旦卓玛 于文静
陕西省：
董之玲 胡敏荣 李鑫 廖展 刘娜 师志刚 周密 付明明
甘肃省：
孙利民 左权 刘学亮 王永东 柏淑杨 樊鲲 范宇航 谢枭
青海省：
黄龙 杜亚萍 王银红 薛攀 关却吉 增太姐力 何淑芳 李得军
宁夏回族自治区：
马嘉玥 杜贵贵 王凯 鲁丹 马丽娟 王睿 徐泽颖 王栋
新疆维吾尔自治区：
张俊 魏林慧 李凯悦 高爽 侯蓓 任艳琴 赵文英 周斯琴 韩婷婷 孙福全
青岛市：
袁飞 王宇宙 万云军 孙欣欣 刘祎 钟义良 侯义凤
深圳市：
朱桂梅 冯程程 李伟松 林秋敏 张力文 刘荣娜 赵沁憬 许统泽
宁波市：
李一园 杨宁 陈超超 韩孙文 朱晖 杨洋 陈琳 邵喆
大连市：
张微 王俏 赵国靖 陈洪玉 赵一诺 付丽 王景慧 孙伟萍
厦门市：
徐然 江肖玮 辛欣 陈海敏 林丽萍 叶林蔚 钱晓筱 戴小花
国家税务总局税务干部学院：
赵兵辉 谌韵灵 盛泽顺
中国安然首席财务官张智淳：
“每次办理涉税难题，税务部门从未缺席”
2023年02月10日版次：04 作者：本报 林建荣 通讯员 刘恺 朱俊杰
回顾中国安然这些年来的发展进程，难免会碰到一些涉税难题。不过，每次办理涉税难题的过程中，税务部门从未缺席。
日前，有名品牌代价评级机构Brand Finance发布了“2023年环球品牌代价500强”榜单，中国安然以品牌代价477亿美元，位列环球品牌代价榜第30位、环球金融企业第5位，连续7年荣登该榜单。
自1988年出身于深圳蛇口起，35年来中国安然通过不断创新发展，发展为一家国际领先的综合金融、医疗康健做事供应商。近日，在接管采访时，中国安然首席财务官张智淳表示，中国安然的持续创新发展，离不开税务部门的助力。“回顾中国安然这些年来的发展进程，难免会碰到一些涉税难题。不过，每次办理涉税难题的过程中，税务部门从未缺席。”张智淳说。
涉及近百万员工和保险代理人
个税政策“安然”落地
对付2018年个人所得税法的修订和履行，张智淳印象很深。
作为大型集团企业，中国安然有近百万员工和保险代理人，全集团2300多家个人所得税代扣代缴机构分布于全国各地，新个人所得税法对安然的影响之大显而易见。“由于涉及员工数量多、事情量大，若何才能在全集团做好新个人所得税法的落实，既防止涌现风险，又让员工及时且充分地享受国家的红利，是那段韶光我们非常纠结的问题。”张智淳说。
理解到情形后，深圳税务部门专门组建做事团队，为新个人所得税法在中国安然更好落地供应做事。张智淳见告，深圳税务部门一方面提前对企业财税和人力资源职员进行政策辅导，帮企业详细测算新政履行后惠及的人数，预估潜在的影响，使得他们对这场主要的改革做到了“心中有数”；另一方面，深圳税务部门帮助企业优化了信息化系统升级方案，提前将新个人所得税政策内容嵌入薪酬管理系统中，从而确保员工第一韶光享受红利。
“有税务部门专业的做事与帮助，我们妥善做好了新个人所得税法在集团落地履行的事情，让企业员工和代理人高效顺畅地享受到了改革红利。根据当年度测算，全国80%的保险代理人无须再缴个人所得税，这极大地引发了大家的积极性，促进了企业发展。”张智淳说。
让张智淳感触很深的，还有2019年财政部、税务总局出台的《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）。该公告规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在打算应纳税所得额时准予扣除——这对付保险企业是很大的利好。
“扣除比例提高至18%，有效减轻了保险企业的包袱。”张智淳说，新政出台的第二天，深圳税务部门就来到企业开展政策宣讲，对如何准确报告、有哪些把稳事变等提提高行了详细辅导。在税务部门风雅、高效的做事下，中国安然第一韶光充分享受了优惠，为持续推动保险业务创新发展增长了动力。
并购深圳发展银行历时3年
税务部门全程做事
纵不雅观中国安然的发展进程，并购深圳发展银行是主要一步。从2009年起，中国安然历时3年，成功完成对深圳发展银行的并购，整合成立安然银行。这一耗时长、规模大的交易，不仅对中国安然的多元化经营和高质量发展具有主要意义，而且在上市公司领域、金融领域等均产生了主要影响。在中国安然开展这次重大并购过程中，深圳税务部门迅速相应企业需求全流程参与，帮助中国安然有效防控了涉税风险，顺利完成了并购交易。
“对付这笔交易，税务部门付出了很多心血，对集团完成并购发挥了有力帮助浸染。”张智淳向表示，从中国安然发布第一份涉及这次交易的公告开始，税务部门就主动跟踪交易进展并开展全流程做事——在并购前，深圳税务部门多次安排业务骨干与中国安然的财税职员集中研讨，帮助企业排查交易方案中的涉税风险隐患；在并购中，针对这次交易能否适用分外性税务处理等问题，深圳税务部门在深入调研根本上，经请示上级部门，及时给出确定性见地，帮助企业准确进行税务处理。
在交易完成后，环绕安然银行的设立、干系资源整合及业务发展，深圳税务部门持续供应后续做事，及时为企业办理跨区域汇总纳税等问题，助力企业实现更好发展。完成重组后，安然银行资产规模、利润水平、纳税贡献逐年增长。2022年度古迹快报显示，安然银行净利润455.16亿元，同比增长25.3%。
金融科技创新碰着“烦恼”
“清单制”管理应运而生
近年来，金融科技创新风起云涌。对付金融企业而言，只有不断加强科技创新，才能跟上时期步伐，具备更强的市场竞争力。在此背景下，中国安然持续加大研发投入力度。如何在确保合规根本上，用足用好研发用度加计扣除优惠政策，为科技创新充分“赋能”，成为中国安然财税职员面临的一个“新课题”。
“为支持科技创新，国家近年来持续优化研发用度加计扣除政策，不仅力度越来越大，而且享受优惠的便利性持续提升。”张智淳说，自2015年开始，享受研发用度加计扣除不再进行事前审批，企业可自行判别、报告享受，这在为企业带来便利的同时，也让企业产生了“新烦恼”——由于没了税务部门的事前把关，企业担心自行判别时可能因把握不准而产生风险。
针对这种情形，深圳税务部门创新推出了“清单制”管理方法。在该方法下，深圳税务部门与企业签订《研发用度加计扣除适用清单制管理备忘录》，安排专人为企业的研发项目供应鉴定做事，帮企业准确做好研发用度归集等主要事变。与此同时，深圳税务部门还上线了做事平台，让企业能够“一站式”线上报送研发项目资料，大大提高了企业享受研发用度加计扣除政策的确定性与便利性。
“从我们企业的真实感想熏染看，‘清单制’管理是一种有效的创新举措。”张智淳见告，中国安然与深圳税务部门签订备忘录后，涉税风险得到了有效防控，这使得企业享受研发用度加计扣除政策时更放心，在科技研发投入上更有底气，享受优惠的规模也越来越大。
采访中，张智淳向供应了两组数据：在2017年度企业所得税汇算中，中国安然有281个项目申请研发用度加计扣除；2018年，中国安然与深圳税务部门签订《研发用度加计扣除适用清单制管理备忘录》，其位于深圳的10家子公司400多个研发项目接管税务部门“清单制”管理，在当年度企业所得税汇算中，中国安然实际享受研发用度加计扣除优惠金额较2017年增加了近两倍。
“可以说，税务部门的做事创新举措，牢牢陪伴着企业的科技创新。”张智淳说，相信在2023年，随着税务部门持续创新和优化纳税做事，中国安然在创新路上所碰着的涉税难题，一定能得到更好地破解，从而更深入地履行科技驱动计策，促进集团实现更高质量发展。
